Вопрос-ответ: Единый налоговый счёт (ЕНС)

Что такое Единый налоговый счет (ЕНС)?

ЕНС — это единая сумма расчетов налогоплательщика с бюджетом. Налогоплательщик всегда будет понимать либо он должен государству, либо он может распорядиться положительным остатком по своему усмотрению.

Зачем нужен ЕНС?

Переход на ЕНС позволит исключить: ошибки указания реквизитов при заполнении платежных поручений и невыясненные поступления, многократные уточнения и зачеты платежей налоговыми органами по КПП, КБК ОКТМО, а также риски начисления пеней и применения мер взыскания задолженности без учета переплат по другим видам налогов.

Какие возможности даёт Единый налоговый счёт?

ЕНС позволяетсформировать единое сальдо расчетов и систематизировать результаты налоговых обязательств и перечислять средства по принципу Единого налогового платежа универсальным платежным поручением.

С какого периода начинает действовать Единый налоговый счёт?

С 1 января 2023 года.

Подробная информация об изменениях в законодательстве о налогах и сборах, которые вступают в силу с 1 января 2023 года, отражена в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Что такое Единый налоговый платёж (ЕНП) и как он относится к ЕНС?

Это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, или же взысканные с него.

Является ли ЕНП авансовым платежом?

Нет, не является. Единый налоговый платеж — это способ исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Платить раньше срока (авансом) необязательно, только если такое решение примет сам налогоплательщик. Достаточно внести необходимую сумму по сроку уплаты и представить в налоговый орган Уведомление об исчисленном авансовом платеже до 25 числа.

Какие налоги будут оплачиваться ЕНП?

Единым платежом будут уплачиваться налоги, установленные НК РФ.

Отдельно от ЕНП уплачиваются:

• НДФЛ с выплат иностранцам с патентом,
• пошлина, по которой суд не выдал исполнительный документ (ст. 11 НК РФ),
• утилизационный сбор.

Также «по-старому» можно заплатить НПД, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

В какой очередности распределяются денежные средства, перечисленные и (или) признаваемые в качестве ЕНП?

• недоимка (начиная с наиболее раннего момента ее выявления),
• налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы (с момента возникновения обязанности по их уплате по срокам уплаты),
• пени,
• проценты,
• штрафы.

Что такое совокупная обязанность?

Это общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Что такое сальдо ЕНС?

Это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Кем определяется принадлежность ЕНП?

Принадлежность ЕНП определяется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными законодательством о налогах и сборах.

Каков порядок проведения зачетов и учета переплаты при формировании сальдо ЕНС?

По состоянию на 01.01.2023 года будет сформировано сальдо по ЕНС исходя из сальдовых остатков по налогам, сложившихся на 31.12.2022 года за минусом переплаты по налогам с авансовой системой исчисления (имущественные налоги, НДФЛ, страховые взносы, УСН) и налога на прибыль в бюджет субъекта РФ. Исключение — наличие отрицательного сальдо по ЕНС на 01.01.2023 года.

Как будут учитываться авансовые платежи?

В условиях ЕНС уплата будет предусмотрена только на ЕНП. Для распределения сумм с ЕНП в налоги с авансовой системой расчетов предусмотрено представление налогоплательщиком Уведомления об исчисленных суммах.

Изменится ли порядок исчисления налогов при ЕНС?

Нет, не изменится.