ФНС разъяснила индивидуальным предпринимателям правила уменьшения налога по УСН и ПСН на фиксированные страховые взносы за 2024 год

Теперь ИП на УСН «доходы» и налогоплательщики ПСН получили возможность уменьшать налоги на страховые взносы «за себя» без необходимости их фактической уплаты на момент такого уменьшения. Например, страховые взносы в размере 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей за 2024 год (срок уплаты – 1 июля 2025 года) для уменьшения налога по УСН/ПСН могут быть признаны по выбору налогоплательщика подлежащими уплате как в 2024, так и в 2025 году.

Как уточняет ФНС, теперь для уменьшения налога не нужно:
-представлять заявление о зачёте в счёт исполнения предстоящей обязанности по уплате взносов;
-иметь переплату на ЕНП.

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями налогоплательщиков по вопросу о возможности уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) и/или патентной системы налогообложения (далее – ПСН) на подлежащие уплате страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., сообщает следующее

В соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со статьей 430 Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 1.2 статьи 346.51 Кодекса налогоплательщики ПСН вправе уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в соответствии со статьей 430 Кодекса в календарном году периода действия патента.

Письмом ФНС России от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@, разъяснялось, что для целей уменьшения налога (авансовых платежей по налогу) по УСН за налоговый период (отчетные периоды) 2023 года и/или налога по ПСН за налоговый период 2023 года, на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2023 года, уплата которых в соответствии с пунктом 2 статьи 432 Кодекса должна быть осуществлена не позднее 01.07.2024, такие страховые взносы могут быть признаны налогоплательщиком подлежащими уплате как в 2023 году, так и в 2024 году.

Учитывая изложенное, в аналогичном порядке следует учитывать указанные страховые взносы за последующие расчетные периоды.

Таким образом, для целей уменьшения налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или налога по ПСН, страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2024 года, уплата которых в соответствии с пунктом 2 статьи 432 Кодекса должна быть осуществлена не позднее 01.07.2025, могут быть признаны по выбору налогоплательщика подлежащими уплате как в 2024 году, так и в 2025 году.

При этом указанная сумма страховых взносов, на которые налогоплательщиком уменьшен налог (авансовые платежи по налогу) по УСН за налоговый период (отчетные периоды) 2024 года и/или налог по ПСН за налоговый период 2024 года, повторно не учитывается при уменьшении налога (авансовых платежей по налогу) по УСН за налоговый период (отчетные периоды) 2025 года и/или налога по ПСН за налоговый период 2025 года.

Источник: официальный сайт ФНС РФ

ЦОУ «Мой бизнес» информирует. Работа центра «Мой бизнес» реализуется в рамках национального проекта «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы», который инициировал Президент и курирует первый вице-премьер Андрей Белоусов. Центр оказания услуг «Мой бизнес» в Орле находится по адресу: ул. Салтыкова-Щедрина, 34, тел. горячей линии для предпринимателей (4862) 44 30 20.